Сведения об организации и её учетной политике

   Организация занимается приобретением прав на русификацию, тиражированием и распространением программных продуктов зарубежных фирм - нерезидентов РФ. Приобретаемые права не являются исключительными.

   Лицензиар - зарубежная организация - производитель программного продукта, обладающая исключительными правами на данное программное обеспечение, передающая права на использование программного продукта лицензиату.

  Лицензиат - организация, приобретающая право(исключительное или неисключительное) на программный продукт лицензиара.

  Приобретение неисключетельного права не позволяет лицензиату учитывать приобретенные права в качестве нематериального актива, поэтому затраты на приобретение программного продукта и руссификацию учитываются в качестве расходов будущих периодов.

  В лицензионном договоре указываются поля:

• Лицензиар;
• Лицензиат;
• Программный продукт;
• Сумма;
• Валюта оплаты лицензиару с учетом налогов, которые он должен уплатить на территории РФ;
• срок, на который приобретается право(в годах и месяцах);
• характер приобретаемого права(исключительный/неисключительный).

  Договор о передаче прав считается вступившим в силу после единовременного перечисления всей суммы вознаграждения лицензиару. После этого происходит передача файлов лицензиату посредством сети интернет. С этой даты затраты на приобретение по принимаются к учету в качестве РБП. 

   Для приобретения лицензии, организация приобретает заемные средства в валюте.

  В состав предприятия входят организации, которые выполняют работы по русификации ПО. С ними заключаются договоры на русификацию. 

   Поля договора на русификацию:

• Организация - исполнитель;
• ПО;
• Сумма вознаграждения с НДС;
• Срок выполнения работ;
• Дата начала;
• Дата окончания.

Выполненные работы принимаются по акту.

Организация ведет учет в соответствии с Законом о БУ, является плательщиком НДС и НП. Применяет ПБУ 18/02. 

 Особенности отражения в учете отдельных операций

1. В БУ начисление процента отражается проводкой: Д-т 91.2, кр-т 66 (субсчет процентов) на сумму начисленного процента.

В НУ начисляемый процент включается в состав внереализационных расходов. Предельная величина процентов, признаваемая расходом по долговым обязательствам в иностранной валюте, равняется произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ х 0.8.  

 По аналогии с задачей о договоре займа, насчет ставки рефинансирования: в данном случае по-хорошему надо использовать ставку рефинансирования(СР) текущего года. Я погуглил - для января-февраля 2019-ого она составляет 7.75%. Далее, из примера решения с форума Чистова и видео Ильи Леонтьева следует, что они используют в качестве процента, принимаемого к начислению по НУ процентов за пользование валютным займом 15. Начал разбираться, как он получился и пришел к выводу, что форума расчета следующая: СР 2006 года / 0.8. Таким образом, в нашем случае эта величина должна быть равна 7.75/0.8 = 9.6875. Но умные люди с форума Mista.ru подсказали, что значение самого показателя для проверяющих не критично и тут важно отразить эту постоянную разницу, чтоб было видно, что ты в теме. Потому, чтоб дальше было проще считать, я тоже буду использовать 15%. 

2. Закрытие договора отражается:

   Д-т 66 (с/с займа), кр-т 76 на сумму займа.

   Д-т 66 (с/с процентов), кр-т 76 на сумму процента.

3. Выплата Заимодавцу заемных средств + процент:

   Д-т 76, кр-т 52. 

 Проектная задача

 Обеспечить в типовой БП3.0 реализацию следующих хозопераций:

1. Получение валютного займа.
2. Перечисление оплаты лицензиару(Д-т 76, кр-т 52).
3. Начисление процентов по займу.
4. Удержание из доходов иностранной организации суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет(Д-т 76, кр-т 68-2).
5. Отражение РБП по лицензионному договору и НДС(Д-т 97, кр-т 76; Д-т 19, кр-т 76).
6. Отражение расходов по доведению НМА до состояния пригодного для использования(русификация) и НДС(Д-т 97, кр-т 60; Д-т 19, кр-т 60).
7. Оплата работ по русификации(Д-т 60, кр-т 51).
8. Ежемесячное списание РБП (Д-т 20, кр-т 97).
9. Закрытие договора займа.

Отчет "Завершение работ по русификации программ по лицензионным договорам, вступившим в силу в период с .... по ...."

 В отчет включить все договоры, начало действия которых (по данным учета), попадает в период, заданный пользователем. В графу 4 необходимо поместить дату приемки работ по русификации программы (по данным учета). Графа 5 заполняется по факту принятия работ по русификации по данным бухгалтерского учета. Если по программному продукту, в этот период в бухгалтерском учете не отражено завершение работ по русификации, то графы 3 и 5 не заполняются, а в графе 4 надо поместить текст «Нет информации».

Контрольный пример

 Решаем задачи по теме "Договор займа". 

 Надеюсь, что книжка с текстами билетов у Вас под рукой.

Подробнее: Договор займа