Решаем задачи по теме "Договор займа".
Надеюсь, что книжка с текстами билетов у Вас под рукой.
Условие приведу своими словами с бухгалтерского на русский, дабы не вызывать на свою голову гнев и порицание со стороны фирмы 1С за выкладывание текста билета:
Сведения об организации и её учетной политике
Наша организация - Заемщик(ОСНО, ПБУ18/2) берет кредит в валюте у стороннего Заимодавца при посредничестве Агента (сотрудник/собственная организация/подразделение). За пользование кредитом мы платим процент Агенту в зависимости от срока полезного использования в днях(формула: SxPxD, где S - фактическая сумма займа, Р - процент по договору, D - фактический срок полезного использования в днях).
При заключении договора необходимо зафиксировать следующие значения:
- Номер договора;
- Дата заключения договора;
- Заемщик, заимодавец, агент;
- Сумма договора;
- Валюта договора;
- Дата окончания договора;
- Процент годовых, выплачиваемый заимодавцу при возврате денежных средств.
Особенности отражения в учете отдельных операций
1. В БУ начисление процента отражается проводкой: Д-т 91.2, кр-т 66 (субсчет процентов) на сумму начисленного процента.
В НУ начисляемый процент включается в состав внереализационных расходов. Предельная величина процентов, признаваемая расходом по долговым обязательствам в иностранной валюте, равняется произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ х 0.8.
Поясню насчет ставки рефинансирования: в данном случае по-хорошему надо использовать ставку рефинансирования(СР) текущего года. Я погуглил - для января-февраля 2019-ого она составляет 7.75%. Далее, из примера решения с форума Чистова и видео Ильи Леонтьева следует, что они используют в качестве процента, принимаемого к начислению по НУ процентов за пользование валютным займом 15. Начал разбираться, как он получился и пришел к выводу, что форума расчета следующая: СР 2006 года / 0.8. Таким образом, в нашем случае эта величина должна быть равна 7.75/0.8 = 9.6875. Но умные люди с форума Mista.ru подсказали, что значение самого показателя для проверяющих не критично и тут важно отразить эту постоянную разницу, чтоб было видно, что ты в теме. Потому, чтоб дальше было проще считать, я тоже буду использовать 15%.
2. Закрытие договора отражается:
Д-т 66 (с/с займа), кр-т 76 на сумму займа.
Д-т 66 (с/с процентов), кр-т 76 на сумму процента.
3. Выплата Заимодавцу заемных средств + процент:
Д-т 76, кр-т 52.
Проектная задача
Обеспечить в типовой БП3.0 реализацию следующих хозопераций: бла-бла-бла...(тут не так интересно - всё, что нужно реализовать будет в контрольном примере, от которого и будем решать).
Ну и далее отчет:
Сведения о досрочно закрытых договорах займа в период с ... по ....
Заимодавец | Агент | Договор | Фактическая дата закрытия договора | Сумма займа | Сумма начисленного процента | Валюта займа(по данным учета) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
В отчет включить те договоры, которые были закрыты до истечения срока, установленного в договоре. В графе 4 указывается дата, когда сальдо по договору займа на счете 66 (по данным учета) стало равным нулю. В графе 5 указывается сумма займа (по данным учета). В графе 6 указывается общая сумма начисленных процентов(по данным учета) за все время пользования займом, в графе 7 - фактическая валюта займа (по данным учета).
Контрольный пример (куда мы без него!)
№ | Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма БУ, USD | Сумма НУ, USD в пересчете вруб. по курсу ЦБ | Чем отразим |
1 | 10.01.06 | Заключен договор займа на 10 000 USD (курс USD=29.2) с заимодавцем «Чистов Д.В.» (агент – сотрудник Харитонов С.А.) под 30% годовых, с 12.01.06 по 12.04.06 | Новый договор контрагента "Прочее" | ||||
2 | 12.01.06 | Получены денежные средства от заимодавца «Чистов Д.В.» (курс USD=29.0) | 52 | 66 с/с займа | 10 000 | Документ "Поступление на расчетный счет" | |
3 | Операции в конце месяца курс USD 31.01.06=28.5, курс USD 28.02.06=27.8 | Закрытие месяца | |||||
4 | 31.01.06 | Начисление процента за пользование займом | 91-2 | 66 с/с процента | Расчет | Процент НУ | Документ "Поступление товаров и услуг" с услугой "Агентское вознаграждение" |
5 | 31.01.06 28.02.06 | Переоценка валюты на счете учета займов | 91-2 | 66 с/с займа | Расчет | Расчет | Закрытие месяца |
6 | 31.01.06 28.02.06 | Переоценка валюты на счете учета процентов по займу | 91-2 | 66 с/с процента | Расчет | Расчет | Закрытие месяца |
7 | 31.01.06 28.02.06 | Отражено сальдо прочих доходов и расходов (Убыток по начисленному проценту) | 91-9 | 99 | Процент БУ | Закрытие месяца | |
8 | 31.01.06 28.02.06 | Отражена сумма постоянного налогового обязательства с возникшей постоянной разницы из-за частичного признания для целей налогообложения прибыли расхода по уплате процентов по договору займа | 99 | 68 | (процент БУ – Процент НУ)* 24% | ||
9 | Закрытие договора займа (курс USD=27.5) | ||||||
10 | 12.02.06 | Начисление процента за пользование займом | 91-2 | 66 | Процент | Процент | |
11 | 12.02.06 | Закрытие договора займа на сумму займа | 66 с/с займа | 76 | 10 000 | ||
12 | 12.02.06 | Закрытие договора займа на сумму начисленного процента | 66 с/с процента | 76 | Процент БУ | ||
13 | 14.02.06 | Перечислены денежные средства заимодавцу Чистову Д.В. (курс USD=27.6) | 76 | 52 | 10 000 + процент БУ |
Приступаем к решению!