Зелёнкин Александр

1С программист,
стаж работы более 10 лет
тел.: 8-963-570-26-00

Тиражирование программного продукта

 Сведения об организации и её учетной политике

   Организация занимается приобретением прав на русификацию, тиражированием и распространением программных продуктов зарубежных фирм - нерезидентов РФ. Приобретаемые права не являются исключительными.

   Лицензиар - зарубежная организация - производитель программного продукта, обладающая исключительными правами на данное программное обеспечение, передающая права на использование программного продукта лицензиату.

  Лицензиат - организация, приобретающая право(исключительное или неисключительное) на программный продукт лицензиара.

  Приобретение неисключетельного права не позволяет лицензиату учитывать приобретенные права в качестве нематериального актива, поэтому затраты на приобретение программного продукта и руссификацию учитываются в качестве расходов будущих периодов.

  В лицензионном договоре указываются поля:

  • Лицензиар;
  • Лицензиат;
  • Программный продукт;
  • Сумма;
  • Валюта оплаты лицензиару с учетом налогов, которые он должен уплатить на территории РФ;
  • срок, на который приобретается право(в годах и месяцах);
  • характер приобретаемого права(исключительный/неисключительный).

  Договор о передаче прав считается вступившим в силу после единовременного перечисления всей суммы вознаграждения лицензиару. После этого происходит передача файлов лицензиату посредством сети интернет. С этой даты затраты на приобретение по принимаются к учету в качестве РБП. 

   Для приобретения лицензии, организация приобретает заемные средства в валюте.

  В состав предприятия входят организации, которые выполняют работы по русификации ПО. С ними заключаются договоры на русификацию. 

   Поля договора на русификацию:

  • Организация - исполнитель;
  • ПО;
  • Сумма вознаграждения с НДС;
  • Срок выполнения работ;
  • Дата начала;
  • Дата окончания.

Выполненные работы принимаются по акту.

Организация ведет учет в соответствии с Законом о БУ, является плательщиком НДС и НП. Применяет ПБУ 18/02. 

 Особенности отражения в учете отдельных операций

1. В БУ начисление процента отражается проводкой: Д-т 91.2, кр-т 66 (субсчет процентов) на сумму начисленного процента.

В НУ начисляемый процент включается в состав внереализационных расходов. Предельная величина процентов, признаваемая расходом по долговым обязательствам в иностранной валюте, равняется произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ х 0.8.  

 По аналогии с задачей о договоре займа, насчет ставки рефинансирования: в данном случае по-хорошему надо использовать ставку рефинансирования(СР) текущего года. Я погуглил - для января-февраля 2019-ого она составляет 7.75%. Далее, из примера решения с форума Чистова и видео Ильи Леонтьева следует, что они используют в качестве процента, принимаемого к начислению по НУ процентов за пользование валютным займом 15. Начал разбираться, как он получился и пришел к выводу, что форума расчета следующая: СР 2006 года / 0.8. Таким образом, в нашем случае эта величина должна быть равна 7.75/0.8 = 9.6875. Но умные люди с форума Mista.ru подсказали, что значение самого показателя для проверяющих не критично и тут важно отразить эту постоянную разницу, чтоб было видно, что ты в теме. Потому, чтоб дальше было проще считать, я тоже буду использовать 15%. 

2. Закрытие договора отражается:

   Д-т 66 (с/с займа), кр-т 76 на сумму займа.

   Д-т 66 (с/с процентов), кр-т 76 на сумму процента.

3. Выплата Заимодавцу заемных средств + процент:

   Д-т 76, кр-т 52. 

 Проектная задача

 Обеспечить в типовой БП3.0 реализацию следующих хозопераций:

  1. Получение валютного займа.
  2. Перечисление оплаты лицензиару(Д-т 76, кр-т 52).
  3. Начисление процентов по займу.
  4. Удержание из доходов иностранной организации суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет(Д-т 76, кр-т 68-2).
  5. Отражение РБП по лицензионному договору и НДС(Д-т 97, кр-т 76; Д-т 19, кр-т 76).
  6. Отражение расходов по доведению НМА до состояния пригодного для использования(русификация) и НДС(Д-т 97, кр-т 60; Д-т 19, кр-т 60).
  7. Оплата работ по русификации(Д-т 60, кр-т 51).
  8. Ежемесячное списание РБП (Д-т 20, кр-т 97).
  9. Закрытие договора займа.

Отчет "Завершение работ по русификации программ по лицензионным договорам, вступившим в силу в период с .... по ...."

Программный продукт Лицензионный договор Подрядчик по русификации ПП Дата окончания работ по русификации(по данным учета) Стоимость работ по русификации с НДС
1 2 3 4 5
Би-Страйк ЛД-007 «Нуваль» 12.03.2005 177 000.00
Принц Эллады ЛД-012 «Фрактал» 21.03.2005 118 000.00
Капуцин ЛД-023 - Нет информации -

 В отчет включить все договоры, начало действия которых (по данным учета), попадает в период, заданный пользователем. В графу 4 необходимо поместить дату приемки работ по русификации программы (по данным учета). Графа 5 заполняется по факту принятия работ по русификации по данным бухгалтерского учета. Если по программному продукту, в этот период в бухгалтерском учете не отражено завершение работ по русификации, то графы 3 и 5 не заполняются, а в графе 4 надо поместить текст «Нет информации».

Контрольный пример

Дата Содержание операций Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Чем отразим
1 7.01.06  Заключен договор №777-лд с фирмой «Боинг» на приобретение неисключительного права на игровую программу «Fly». Стоимость лицензии – 2360 USD, срок использования – 36 месяцев           
2  8.01.06 Получен валютный заем под 20% годовых на приобретение неисключительного права на игровую программу «Fly» у заимодавца – «3Т Со» (курс USD =30)   52  66   2000 USD    
3 8.01.06   Начисленный по займу процент в сумме 200 USD в БУ отнесен на формирование стоимости НМА, в НУ признается внереализационным расходом в пределах норматива (15% годовых) в сумме 150 (курс USD =30)   97  66  200 USD   150 USD  
4  12.01.06  Перечислено вознаграждение по лицензионному договору за минусом суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с российским законодательством (курс USD =29)    76  52 2000 USD     
5 12.01.06  Удержана из доходов иностранной организации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (курс USD = 29)   76   68  360 USD, по курсу ЦБ    
6  12.01.06 Уплачена в бюджет сумма НДС, удержанная из доходов иностранной организации    68  51 360 USD, по курсу ЦБ      
7  12.01.06 Отражены расходы по лицензионному договору    97  76 2000 USD, по курсу ЦБ   2000 USD, по курсу ЦБ   
8 12.01.06  Отражена сумма НДС, удержанная из доходов иностранной организации   19  76 360 USD, по курсу ЦБ     
9 15.01.06   Заключен договор с фирмой «Русич» на создание русифицированной версии программы «Fly». Стоимость работ с учетом НДС составляет 59 000 руб. Срок исполнения договора - до 10.02.06            
10 15.01.06 Выплачен аванс в соответствии с условиями договора на создание русифицированной версии 60 51 59 000    
11 31.01.06 Отражено отложенное налоговое обязательство с возникшей временной разницы в виде признанного для целей налогообложения прибыли расхода в виде процентов по займу 68 77 Расчет Расчет  
12 12.02.06 Работы по русификации программы приняты по акту. Отражены расходы по русификации программы. 97 60 50 000 50 000  
13 12.02.06 Отражена сумма НДС, уплаченная контрагенту 19 60 9 000    
14 28.02.06 6 Списываются расходы за право использования НМА и по русификации 20 97 Расчет Расчет  

 

Автоматизация хаоса

Контакты:

Телефон: +7 963 570 26 00

E-mail: al_zzz@mail.ru

Дизайн сайта:

Веб-дизайн и верстка: Зелёнкина Елена

8 963 578 05 35, lena_431@mail.ru